С 1 января 2024 года вступает в силу Федеральный закон № 414-ФЗ, который вводит единовременный налог на сверхприбыль организаций. Этот сбор коснется компаний, чья среднегодовая прибыль за 2021 и 2022 годы превысила 1 миллиард рублей.
Кто обязан платить налог?
Плательщиками нового налога признаются российские юридические лица, а также иностранные компании, ведущие деятельность в РФ через постоянные представительства, как это определено Налоговым кодексом.
Кто освобождается от уплаты?
Закон предусматривает широкий перечень исключений. От налога освобождаются:
- Организации со средней прибылью за 2021-2022 годы в размере до 1 млрд рублей.
- Компании, созданные после 1 января 2021 года.
- Предприятия, включенные в реестр малого и среднего бизнеса ФНС России.
- Организации, не получавшие доходов в 2018 и 2019 годах.
- Все плательщики единого сельскохозяйственного налога (ЕСХН) в период с 2018 по 2022 год.
Полный и детализированный список лиц, не признаваемых налогоплательщиками, содержится в статье 4 Закона.
Как рассчитывается налог?
Налоговая ставка установлена на уровне 10%. Объектом налогообложения является превышение среднеарифметической прибыли за 2021-2022 годы над аналогичным показателем за 2018-2019 годы. Важно отметить, что в расчет не включаются дивиденды, прибыль контролируемых иностранных компаний (КИК) и некоторые другие виды доходов. В отдельных случаях, предусмотренных законом, налоговая база может быть определена как 50% от прибыли за 2022 год.
Отдельные правила расчета средней прибыли установлены для компаний, созданных в результате реорганизации (слияния, разделения, преобразования, присоединения). Эти особенности закреплены в статье 3 Закона.
Возможность снижения платежа и сроки
Налогоплательщики имеют возможность уменьшить сумму налога к уплате до 50%. Для этого необходимо до 30 ноября 2023 года внести авансовый платеж (обеспечительный взнос) и не заявлять о его возврате. Внесенная сумма будет зачтена в счет будущего налога в 2024 году (ст. 6, 7 Закона). При этом налоговый вычет не может превышать половины исчисленной суммы налога.
Крайний срок уплаты самого налога на сверхприбыль — 28 января 2024 года.
Административные обязанности и учет
Для уплаты налога установлен КБК: 182 1 01 03000 01 1000 110. Важно, что данный платеж не осуществляется в рамках единого налогового платежа (ЕНП).
Помимо уплаты, налогоплательщики обязаны подать специальную налоговую декларацию. Ее форма пока не утверждена, но срок сдачи установлен — не позднее 25 января 2024 года. Если у организации нет обязанности по уплате этого налога, подавать «нулевую» декларацию не требуется. Для подтверждения права на вычет (уменьшение налога за счет авансового платежа) к декларации необходимо приложить копию платежного поручения об уплате этого взноса.
С точки зрения бухгалтерского и налогового учета, важно знать, что ни сумма самого налога на сверхприбыль, ни сумма обеспечительного взноса не включаются в состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую прибыль по налогу на прибыль организаций.
Цель введения налога
Согласно закону, все поступления от нового налога на сверхприбыль должны быть направлены на финансирование социальных программ, поддержку и развитие социальной сферы в Российской Федерации.
Департамент государственной службы
услуги
(8352)30-27-85
www.nalog.gov.ru
Больше интересных статей здесь: Новости.
Источник статьи: С 2024 года вступает в силу закон о налоге на сверхприбыль.