Федеральный закон от 4 августа 2023 года № 414-ФЗ "О налоге на сверхприбыль" (далее - Закон) вводит новый единовременный налог на прибыль (далее - налог), который подлежит уплате по организациям со среднеарифметической прибылью за 2021 и 2022 годы более 1 млрд руб.
Налогоплательщиками являются российские организации и иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории Российской Федерации через постоянные представительства, определенные пунктом 2 статьи 306 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс Российской Федерации).
От налога на прибыль (далее – налог) освобождаются):
- организации со средней прибылью до налогообложения за 2021 - 2022 годы не более 1 млрд руб.;
- организации, созданные после 01.01.2021;
- малые и средние предприятия из реестра ФНС России;
- организации, не имевшие доходов в 2018 и 2019 годах;
- всего плательщиков сельскохозяйственного налога с 01.01.2018 по 31.12.2022.
Полный список неплательщиков изложен в статье 4 Закона.
Ставка налога составляет 10% на превышение среднеарифметической прибыли за 2021 и 2022 годы по сравнению с аналогичным показателем за 2018 и 2019 годы. Дивиденды, прибыль КФК и некоторые другие доходы в расчет не включаются. При определенных условиях налоговая база будет равна половине прибыли за 2022 год.
Статья 3 закона устанавливает особенности определения средней арифметической прибыли налогоплательщиков, созданных в результате реорганизации в форме слияния, разделения и преобразования, а также реорганизованных в форме присоединения.
При этом снизить налог к уплате до 50% за счет вычета суммы обеспечения можно, если перенести его с 1 октября на 30 ноября 2023 года и не подавать заявление на возврат. В этом случае сумма в 2024 году будет зачтена в счет уплаты налога (ст. 6, 7 закона, информация Минфина России).
В этом случае налоговый вычет не может превышать половины исчисленной суммы налога.Крайний срок уплаты налога – не позднее 28 января 2024 года.
КБК по налогу на прибыль и залоговому платежу - 182 1 01 03000 01 1000 110. Уплата налога в рамках ЕНП не производится (п. 8 ст. 1 Федерального закона № 415-ФЗ).
В обязанность налогоплательщиков-добытчиков также входит не только уплата налога, но и подача налоговой декларации (ст. 8 Закона), форма которой на текущую дату не утверждена. Срок подачи декларации по налогу на прибыль – не позднее 25.01.2024, при этом подача «нулевой» декларации при отсутствии обязательства не требуется. Для подтверждения вычета к декларации прилагается платежное поручение на уплату залога (ст. 6, 8 Закона).
В соответствии со статьей 270 НК РФ налоги и обеспечительные депозиты не учитываются в составе налоговых расходов (ст. 2 Федерального закона № 415-ФЗ).
Доходы от налога должны быть направлены на поддержку и развитие социальной сферы.
Департамент государственной службы
услуги
(8352)30-27-85
www.nalog.gov.ru
Больше интересных статей здесь: Новости.
Источник статьи: С 2024 года вступает в силу закон о налоге на сверхприбыль.